Moms i samfällighetsföreningar efter HFD-domen

Under några år fick många samfällighetsföreningar beskedet att de skulle momsregistrera sig. I februari 2024 slog Högsta förvaltningsdomstolen fast motsatsen: uttaxerade bidrag från medlemmarna är inte momspliktiga. Skatteverket har därefter ändrat sin tillämpning och avregistrerar föreningar som registrerats i onödan.

Det här är en av få frågor där rätt svar för en styrelse har ändrats helt på kort tid. Så här ser läget ut — och vad ni behöver göra åt det.

Vad domstolen slog fast

Avgörandena gäller den grundläggande frågan om en samfällighetsförening tillhandahåller tjänster mot ersättning till sina medlemmar när den tar ut bidrag enligt debiteringslängden. Slutsatsen: uttaxeringen är inte en sådan omsättning som utlöser momsplikt.

Det gäller alltså den vanliga situationen — en förening vars enda intäkt är medlemmarnas uttaxerade bidrag för att driva och underhålla anläggningen.

Skatteverkets samlade information finns på myndighetens sida Moms i en samfällighetsförening, som är den källa styrelsen bör utgå från. Läs den innan ni fattar beslut; den uppdateras när tillämpningen ändras.

Vad det betyder i praktiken

För en typisk vägförening eller VA-samfällighet:

• Ingen moms läggs på uttaxeringen. Debiteringslängdens belopp är vad medlemmen betalar.
• Ingen avdragsrätt för ingående moms. Detta är baksidan. Momsen på snöröjning, entreprenader och material blir en kostnad, inte något som lyfts av. Föreningar som räknat med avdrag behöver justera utgifts- och inkomststaten uppåt — och särskilt se över underhållsplanens kostnadsbedömningar, se Underhållsfond och avsättning enligt 19 § SFL.
• Uttaxeringens mekanik är oförändrad. Stat, debiteringslängd, stämmobeslut och förfallodag fungerar precis som förut: Uttaxering steg för steg.

Räkneexempel: vad avdragsrätten var värd

En förening med 300 000 kronor i årliga driftkostnader, varav 240 000 kronor är momspliktiga inköp av entreprenadtjänster:

Entreprenad exkl. moms:        240 000 kr
Moms 25 %:                      60 000 kr
Med avdragsrätt kostade det:   240 000 kr
Utan avdragsrätt kostar det:   300 000 kr

Skillnaden — 60 000 kronor — ska tas in via uttaxeringen i stället. För en förening med 40 fastigheter och jämna andelstal är det 1 500 kronor mer per fastighet och år. Föreningar som momsregistrerade sig och budgeterade netto behöver alltså räkna om, inte bara ändra en rad i bokföringen.

Undantagen — läs de här noga

Momsfriheten gäller uttaxerade medlemsbidrag. Den gäller inte allt en förening kan ta betalt för.

Förbrukningsavgifter. Avgifter för faktisk förbrukning av till exempel vatten eller el prövades inte i målen. Skatteverkets inställning är att sådana avgifter kan vara momspliktiga även när det är de egna medlemmarna som betalar. Har er förening en mätarbaserad VA- eller elavräkning är det alltså inte självklart att den omfattas av domarna.

Annan ekonomisk verksamhet. Säljer föreningen varor eller tjänster mot ersättning — till utomstående eller till medlemmar — är det en annan sak än uttaxering. Överstiger sådana intäkter beloppsgränsen för momsbefrielse vid låg omsättning, 120 000 kronor, ska föreningen vara momsregistrerad för den delen.

Typiska exempel: uthyrning av lokal eller maskiner till utomstående, försäljning av el från en gemensam solcellsanläggning, arrenden.

Är föreningen momsregistrerad? Så hanterar ni det

1. Ta reda på när ni registrerades. Föreningar som registrerades för moms efter den 15 februari 2022 är enligt Skatteverkets information i de flesta fall sådana som inte ska vara registrerade.
2. Vänta på — eller bemöt — Skatteverkets förslag till beslut. Skatteverket skickar ut förslag om avregistrering till berörda föreningar.
3. Gå igenom era intäkter innan ni svarar. Har föreningen förbrukningsavgifter eller annan ekonomisk verksamhet kan delar av verksamheten fortfarande vara momspliktig, och då kan registreringen behöva finnas kvar för den delen.
4. Justera avierna och bokföringen när avregistreringen är klar, så att ingen moms debiteras medlemmarna.
5. Räkna om budgeten. Utan avdragsrätt blir bruttokostnaderna högre än de nettobelopp föreningen kanske budgeterat med.

Rör det större belopp, en pågående investering med stor ingående moms, eller en blandad verksamhet — ta hjälp av en skatterådgivare innan ni svarar Skatteverket. Det här är en av de frågor där en timmes rådgivning är billigare än att gissa.

Vad styrelsen behöver ändra i rutinerna

När avregistreringen är klar berörs fler rutiner än bokföringen:

• Avierna. Ingen momsrad, och ingen momssats angiven. En avi som ser ut som en faktura med moms trots att föreningen inte är momsregistrerad är fel handling.
• Kontoplanen. Konton för ingående och utgående moms används inte längre för uttaxeringen. Bokför kostnaderna med moms som en del av kostnaden.
• Momsdeklarationerna. De ska upphöra för den period avregistreringen avser — men lämna in de som avser tiden dessförinnan.
• Budgeten och underhållsplanen. Alla kostnadsbedömningar behöver vara bruttobelopp. En underhållsplan som räknar netto underskattar systematiskt vad åtgärderna kommer att kosta.
• Avtalen. Kontrollera om entreprenadavtal anger belopp exklusive moms — det är fortfarande vad ni betalar plus moms, men nu utan avdrag.

Har föreningen kvar en momspliktig del, till exempel förbrukningsavgifter eller uthyrning, blir redovisningen blandad. Det är det läge där det är värt att ta hjälp: gränsdragningen mellan uttaxering och ersättning för tillhandahållande är inte alltid självklar.

Moms är skild från inkomstskatt. Hyresintäkter och ränta beskattas i de flesta föreningar hos delägarna, inte hos föreningen. Se Deklaration för samfällighetsförening: vem beskattas?

Vanliga frågor

Ska vi lägga moms på uttaxeringen i år? Nej, inte på uttaxerade medlemsbidrag, enligt HFD:s avgöranden från februari 2024 och Skatteverkets tillämpning av dem. Kontrollera Skatteverkets sida innan ni fastställer nästa debiteringslängd.

Vi har dragit av ingående moms i flera år. Vad händer nu? Det beror på registreringen och vilka perioder det gäller. Frågan om retroaktivitet och eventuell justering hanteras av Skatteverket i avregistreringsärendet — svara på deras förslag och begär hjälp om beloppen är betydande.

Vi säljer el från solceller till nätet. Påverkas det? Det är annan ekonomisk verksamhet än uttaxering och bedöms för sig, med beloppsgränsen 120 000 kronor som utgångspunkt.

Vår VA-avgift bygger på uppmätt förbrukning. Är den momsfri? Inte självklart. Domarna gällde uttaxering, inte förbrukningsavgifter, och Skatteverkets inställning är att förbrukningsavgifter kan vara momspliktiga. Stäm av just er avgiftsmodell.

Hur fakturerar vi förbrukningsavgifter? Samdrift fakturerar förbrukningsavgifter per period på egna fakturarader, med eller utan moms, eller tar upp dem på debiteringslängden. Vilken momssats som gäller avgör föreningen, gärna efter att ha stämt av med Skatteverket eller en revisor.

Den här artikeln beskriver rättsläget i augusti 2026. Momsfrågor för föreningar har ändrats snabbt de senaste åren — kontrollera alltid Skatteverkets aktuella information innan ni fattar beslut, och ta rådgivning vid större belopp.